由于公共財政難以應(yīng)對人口老齡化、氣候轉(zhuǎn)型的巨大融資需求，以及新冠疫情遺留債務(wù)，日益加劇的財富不平等喚起了一些國家要求最富有公民承擔(dān)更多稅收負擔(dān)的呼聲。這些擔(dān)憂不是沒有原因。由于一些人的避稅操作，包括貝索斯、馬斯克、巴菲特等人在內(nèi)的億萬富豪，盡管他們的財富在不斷增加，但實際繳納所得稅稅率遠低于普通人。

2%稅率

稅務(wù)研究機構(gòu)歐盟稅務(wù)觀察站（EU tax Observatory）周一表示，逃稅使全球億萬富翁能夠享受相當(dāng)于其財富0%-0.5%的有效稅率，各國政府應(yīng)在打擊逃稅的國際行動中開辟新戰(zhàn)線，對億萬富翁征收相當(dāng)于其財富2%的全球最低稅率，這樣做每年可以籌集約2500億美元。該研究機構(gòu)在《2024年全球逃稅報告》中表示，這筆錢僅相當(dāng)于全球2700名億萬富翁擁有的近13萬億美元財富的2%。

該機構(gòu)表示，目前，億萬富翁的有效個人所得稅通常遠低于其他收入較低的納稅人，因為他們可以將財富存放在空殼公司，以避免繳納所得稅。歐盟稅務(wù)觀察站的主任Gabriel Zucman表示：“在我們看來，這很難證明是合理的，因為它有可能破壞稅收制度的可持續(xù)性和稅收的社會可接受性。”該機構(gòu)估計，美國億萬富翁的個人所得稅接近0.5%，而法國則低至零。

事實上，“富豪稅”并不是第一次被提起。早在2021年，美國總統(tǒng)拜登就公布了一項“富人稅計劃”，主要措施包括將個人所得稅最高稅率從37%升至39.6%、將資本利得和股息收入超過100萬美元人群的個人所得稅最高稅率從20%提高到39.6%等。

此外，作為2023財年預(yù)算內(nèi)容的一部分，拜登政府將提議對美國最富裕的家庭征收最低20%的稅，涵蓋股票等資產(chǎn)的未實現(xiàn)收益。如果這份“富人稅”提案在國會通過，將幫助美國政府在未來10年減少大約3600億美元赤字。

歐盟稅務(wù)觀察站指出，各國政府在打擊逃稅方面已經(jīng)有成功案例，包括取消銀行保密制度以及減少跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅國家的機會。

“很多人認為不可能的事情，現(xiàn)在我們知道實際上是可以做到的。”Zucman表示。“合乎邏輯的下一步是將這種邏輯應(yīng)用于億萬富翁，而不僅僅是跨國公司。”他表示，在沒有廣泛的國際推動對億萬富翁征收最低稅的情況下，“有意愿的國家聯(lián)盟”可以單方面帶頭行動。

花式避稅

對于提高稅率，拜登政府表示，這是由于疫情下的崗位流失、收入減少、稅收抵免和刺激措施等原因共同造成的。為應(yīng)對疫情，美國政府推出大規(guī)模刺激措施，債務(wù)負擔(dān)日益增加，提高稅收成了一個必要舉措。

中國現(xiàn)代國際關(guān)系研究院美國所副研究員孫立鵬表示，與普通民眾繳納工資所得稅不同，富豪們大多所適用的為資本利得稅，通常主要基于股票和房地產(chǎn)的升值，除非出售這些資產(chǎn)，否則這些資產(chǎn)不被視為應(yīng)納稅項。

例如，像馬斯克和貝索斯這樣的美國巨富們，他們都曾經(jīng)在某些年份沒有繳納任何聯(lián)邦個人所得稅，其主要原因是因為他們主要的財富來源并不是工資收入而是股票，而如果他們不拋售股票，那么，就可以免除部分繳稅義務(wù)。

而如果按照拜登的提議，富裕家庭就必須為其“全部收入”支付20%的稅款，這將把股票等資產(chǎn)價值囊括其中。

此前，非營利性媒體機構(gòu)ProPublica獲得了超過15年的時間內(nèi)，美國超級富豪們的報稅記錄，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他們不僅在實際個人所得稅率方面遠遠低于普通美國人，在有些年份，一些超級富豪的聯(lián)邦個人所得稅更是為零。

總體上來看，在2014年至2018年這5年間，福布斯統(tǒng)計的美國最富裕的25人的財富總額增長了4010億美元，但他們只支付了136億美元的聯(lián)邦收入稅，這意味著他們的實際稅率只有3.4%。具體來看，巴菲特最低，只有0.1%。貝索斯也不到1%。其他最低的幾個人中，馬斯克為3.27%。

而作為對比，美國40多歲的中產(chǎn)家庭在同一時間內(nèi)的稅后收入增長只有6.5萬美元，但他們的納稅則為6.2萬美元，幾乎相當(dāng)。近些年，美國家庭年收入的中位數(shù)為7萬美元，聯(lián)邦個人所得稅率為14%。

統(tǒng)一最低公司稅

各國對于提高稅收已經(jīng)有所行動。2021年，全球140個國家達成了一項協(xié)議，該協(xié)議將限制跨國公司通過在低稅國家登記利潤來減少納稅，從明年開始，全球公司稅下限為15%。

在歐洲，愛爾蘭是傳統(tǒng)的低稅收國家，一些企業(yè)將注冊地設(shè)在愛爾蘭，而將經(jīng)營地設(shè)在別處。這些企業(yè)僅需繳納愛爾蘭所要求的12.5％公司稅即可，這一操作被稱為“愛爾蘭三明治”。

在全球前十大科技公司中，有9家公司的歐洲總部設(shè)在愛爾蘭。不僅如此，許多世界領(lǐng)先的數(shù)據(jù)、人工智能公司的歐洲總部也設(shè)在了愛爾蘭，愛爾蘭是歐洲30%以上的數(shù)據(jù)中心活動的發(fā)生地。

彭博社援引分析觀點稱，盡管G7提議的15%最低公司稅率高于愛爾蘭現(xiàn)行的12.5%公司稅率，但仍低于美國、法國等國20%及以上的公司稅率。愛爾蘭還與其他國家簽訂了稅收協(xié)定，允許跨國企業(yè)支付較低的稅率，并采取激勵措施補償企業(yè)的研發(fā)支出。如果該倡議不能解決避稅天堂為大型科技公司提供的其他好處，這些低稅率國家仍可能會保持很多優(yōu)勢。

智庫稅收正義網(wǎng)絡(luò)（Tax Justice Network）也認為，一些企業(yè)可能因此將總部遷出愛爾蘭等低稅率國家，但這些國家仍有很多激勵措施留住這些公司。

截至目前，被稱為“GAFA”的4家美國科技巨頭均已對全球最低公司稅率表態(tài)，稱支持該協(xié)議，但這些公司并未回復(fù)對其在愛爾蘭業(yè)務(wù)的影響。

但不管“富人稅”結(jié)果如何，孫立鵬指出，大型企業(yè)和富人們總會找到避稅的方法。由于向富人加稅是拜登早在競選時就提出的口號，因此不少人早在拜登當(dāng)選后就已經(jīng)開始著手避稅。紐約一位首席財富策略師就表示，她的客戶正在越來越多出售資產(chǎn)和股票，甚至考慮增加慈善捐款。

北京商報記者 方彬楠 趙天舒